税局又开处方啦！私车公用的所得税处理！-深圳市云宝腾达科技有限公司

税局又开处方啦！私车公用的所得税处理！

作者：深圳市云宝腾达科技有限公司浏览：发表时间：2020-10-21 16:35:43

问：假如公司内部员工有3辆车跟公司签订私车公用协议，协议仅限规定油费，过路费，车辆保养维修费实报实销（不包含保险、违章等），且不另外发放其他补贴和租金，这样子是否可以按正常费用报销流程处理，员工个人不涉及个税问题？公司也可按相应的费用金额进行税前扣除？谢谢！

广东省肇庆市12366纳税服务中心答复：尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

个人所得税税务处理：根据中华人民共和国个人所得税法实施条例第六条第一款规定：“工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”

同时，根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）第一条规定：“因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。”

因此，公司与员工签订租赁车辆合同，支付给员工的租金等费用，员工向税务机关代开普通发票是按“财产租凭所得”计算缴纳个人所得税；没有签订租赁合同而支付给员工的所得，员工按”工资、薪金所得”计算缴纳个人所得税。

企业所得税税务处理：根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。

综上，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。